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Liasse fiscale 2031 / 2033 · Article
Du résultat comptable au résultat fiscal (2033-B)
Vous voyez aussi cet article dans l'aide de l'étape Récap. & liasse de votre déclaration.Aller à l'étape
Résultat comptable et résultat fiscal ne sont pas la même chose. La 2033-B est exactement l'endroit où l'on passe de l'un à l'autre — et où l'article 39 C entre en jeu.
Votre comptabilité produit un résultat comptable (loyers moins charges moins amortissements). Mais la loi corrige ce chiffre pour aboutir au résultat fiscal, celui qui sera imposé. Toute la mécanique tient en quelques lignes de la 2033-B.
- Ligne 254 — les dotations aux amortissements de l'exercice : elles réduisent votre résultat comptable.
- Ligne 318 — réintégration de l'excédent d'amortissement : la part qui ferait passer le résultat en négatif est neutralisée (art. 39 C). Cet excédent devient un ARD, reporté sans limite.
- Ligne 350 — déduction des amortissements antérieurement différés : les années bénéficiaires, vous imputez le stock d'ARD accumulé.
- Lignes 370 / 372 — le résultat fiscal : bénéfice ligne 370, déficit ligne 372. C'est ce chiffre que vous reportez sur la 2042-C-PRO.
Le repère LMNP Académie
Concrètement : l'amortissement peut ramener votre résultat à zéro, jamais en dessous par lui-même. L'app applique cette règle automatiquement — la ligne 318 met l'excédent en réserve, le SUIV39C le mémorise, et la ligne 350 le ressort quand un bénéfice apparaît.
Sources officielles
- Annexe 2033-B (résultat fiscal — lignes 254, 318, 350, 370/372)
- Art. 39 C II-2 CGI (réintégration de l'excédent d'amortissement)